固定资产处置、清查、减值

2018-01-12 17:23:55 dayiedu 25

一、固定资产处置

固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。

具体包括以下几个环节:

(1)固定资产转入清理。按该项固定资产的账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按其账面原价,贷记“固定资产”科目。

会计分录:

借:固定资产清理

    累计折旧

   固定资产减值准备

   贷:固定资产


(2)发生的清理费用

会计分录:

借:固定资产清理

     贷:银行存款


【提示】增值税一般纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,允许于销售的当期从销项税额中抵扣,相关会计分录为:


借:应交税费—应交税费(进项税额)

    贷:应交税费—待抵扣进项税额


(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

会计分录:

借:原材料

     银行存款等

    贷:固定资产清理

         应交税费—应交增值税(销项税额)


(4)应收取保险赔偿的处理

会计分录:

借:其他应收款等

    贷:固定资产清理


(5)清理净损益的处理

①固定资产清理后的净收益:

借:固定资产清理

       贷:营业外收入

             —非流动资产处置利得


②固定资产清理后的净损失:

借:营业外支出

        —非流动资产处置损失

   贷:固定资产清理


【提示】“固定资产清理”科目,期末的借方余额,反映企业尚未清理完毕的固定清理的净损失,期末如为贷方余额,则反映企业尚未清理完毕的固定资产净收益。


二、固定资产的清查

企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。

(1)固定资产的盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值。

会计分录:

①盘盈固定资产时

借:固定资产(按重置成本)

    贷:以前年度损益调整


②结转为留存收益

借:以前年度损益调整

  贷:盈余公积—法定盈余公积

         利润分配—未分配利润


(2)固定资产的盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。

按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出—盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。


会计分录:

①盘亏固定资产时:

借:待处理财产损溢

    累计折旧

    固定资产减值准备

     贷:固定资产


②报经批准转销时:

借:其他应收款

        (应收保险赔款或过失人赔款)

     营业外支出(差额)

    贷:待处理财产损溢


三、固定资产的减值

  固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备,借记“资产减值损失—计提的固定资产减值准备”科目,贷记“固定资产减值准备”科目。

  固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

  【提示】固定资产可收回金额,考试时作为已知数。

  会计分录:

  借:资产减值损失

       贷:固定资产减值准备


  【提示1】资产减值损失计入利润表,对营业利润产生影响。

  【提示2】固定资产减值准备影响固定资产的账面价值,影响应计折旧额。


8cm(0.5m).jpg